21經濟網丨劉漢元代表:減輕光伏發電企業稅費負擔

本次兩會期間,十一屆全國政協常委、全國人大代表、全聯新能源商會執行會長、欧美特级限制片2017集團董事局劉漢元先生針對製定更具前瞻性的可再生能源發展目標、減輕光伏產業稅費負擔、釋放市場流動性、降低水產行業稅費負擔等方麵問題提出相關的建議。

在《關於減輕光伏發電企業稅費負擔的建議》中,劉漢元表示,近年來,隨著化石能源的長期開采和使用,一方麵資源的不可持續問題已日益凸顯,另一方麵全球氣候變暖、環境壓力不斷加大,空氣質量問題持續困擾著我國許多地區,加速推進新一輪能源革命已迫在眉睫。與此同時,以光伏為代表的可再生能源,已經具備了快速發展、實現能源根本轉型的總體條件。

劉漢元指出,長期以來,我國光伏產業鏈上、中、下遊各環節都被全額征收各項稅費,主要包括25%的企業所得稅、16%的增值稅及其附加,還有海域使用費、土地使用稅、印花稅、房產稅等多種稅費,如再考慮社保因素,稅費將更加驚人。僅從光伏發電端來看,每度電負擔的稅費就已經達到1毛3分到1毛7分。

目前,根據現行上網電價結合光伏發電項目數據平均測算,企業實際繳納的度電增值稅達到6分到8分。企業獲得貸款後,利息成本要全額負擔增值稅且不能抵扣,作為成本很大占比的利息完全不能抵扣增值稅,加重了企業稅費負擔。

基於此,國家製定了相關政策,旨在減輕光伏企業的現實稅負壓力。如財政部、國稅總局於2013年9月下發了《關於光伏發電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號),對光伏發電收入實行增值稅即征即退50%的政策,後於2016年延續,執行時間至2018年12月31日截止。

但是,由於光伏電站前期投資大,投資回報期長,設計係統壽命25年,要靠多年的發電銷售收入逐步收回投資。從財務角度看,一般光伏電站的進項稅額需5至6年才能抵扣完,才可能繳納增值稅。我國光伏發電從2013年起才開始真正成規模態勢發展,2014到2018年是發展的高速期。隻有極少數經營很好的企業,才可能在2018年左右享受此優惠政策。

同樣作為前期投資大、投資回報期長的水力發電項目,國家已製定並下發了多項增值稅減免政策。如財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項明確規定,縣級及縣級以下小型水力發電單位,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。其中,小型水力發電單位是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的水力發電單位。此後,財稅〔2014〕57號文件又規定將財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”,進一步減半征收小型水利發電項目的增值稅,切實減輕了水力發電企業的稅負。

劉漢元表示,因光伏產業鏈各環節都需要大量固定資產投入,資金占用量大、占用時間久、投資回報期長,因此不僅取得融資授信較為困難,額度空間也小。同時,光伏發電為重資產投入,大多數項目留存了大額期末留抵稅額,據不完全統計,從項目投建環節看,留抵稅額占光伏電站投資成本的比例超過10%,無疑增加了資金占用,加重了光伏發電企業的資金壓力。

2018年6月27日,財政部、國稅總局下發了財稅〔2018〕70號文件,對部分行業企業退還增值稅期末留抵稅額,主要包括裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業和電網企業。其中,電網企業是指取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業,光伏發電項目因其屬於發電企業(電力業務許可證為發電類),未納入此次退稅範圍。但由於光伏企業麵臨前文提到的巨大資金壓力,存在退稅的緊迫需求。

為扶持我國光伏發電行業發展,財政部、國稅總局還於2008年下發財稅〔2008〕46號文,對符合政府規定的光伏發電企業,從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起,實行三年免征、三年減半征收所得稅的政策,這在一定程度上支持了光伏企業的發展,但該定期減免優惠在無補貼項目麵臨的成本壓力麵前,能起到的作用依然有限。光伏發電企業仍麵臨嚴峻的生存危機。

此外,劉漢元代表指出,2018年以來,在黨中央、國務院持續優化營商環境和減稅降費的總體部署下,一係列普惠性減稅降費政策相繼出台並有效實施,切實減輕了企業稅費負擔,對中國經濟長期保持活力和全球競爭力具有重要意義。但目前,光伏產業等應予以鼓勵和重點扶持發展的戰略性新興產業,也僅享受到普惠性政策,未能明顯緩解綜合稅費負擔較重問題,亟待有產業傾斜導向的減稅降費政策出台,推動光伏產業持續健康發展,助力平價上網時代早日帶來,從而加快我國能源革命進程。同時,以目前我國財力來看,完全有條件支撐對光伏發電稅費的減免,其對財政收入的影響微乎其微。

針對以上問題,劉漢元代表提出了以下建議:一是參照小型水力發電項目的增值稅繳納政策,將光伏發電項目納入按照3%征收率簡易征收範圍。鑒於大多數光伏電站裝機容量與小型水力發電站裝機容量相當,建議財政部、國稅總局參照小型水力發電項目的增值稅繳納政策,將光伏發電項目納入按照3%征收率簡易征收範圍。同時,建議對光伏發電增值稅即征即退50%的政策盡快予以延續,以避免出現政策空窗期;二是實現企業利息成本進項稅可抵扣,並將光伏發電企業納入增值稅期末留抵稅額退還範圍。建議持續深化增值稅改革,解決抵扣難點問題,早日實現企業利息成本進項稅額可抵扣,同時將光伏發電企業納入增值稅期末留抵稅額退還範圍,進一步減輕企業資金壓力;三是對光伏發電無補貼項目實行所得稅免稅政策。建議在對有補貼光伏發電項目執行三年免征、三年減半征收所得稅政策的同時,對無補貼項目免征所得稅。


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